煤炭企业经济效益审计实施办法
煤炭部
煤炭企业经济效益审计实施办法
第一条 为规范煤炭企业经济效益审计工作，保证审计质量，根据《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十七条的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称煤炭企业（以下简称企业），是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。
第三条 本办法所称经济效益审计，是指煤炭内部审计机构在对企业资产、负债、损益的真实性、合法性进行审计的基础上，通过对企业生产经营业务和管理职能的审计监督，对其经济活动的合理性、经济性、效率性进行评价并提出改进工作的建议，促进企业加强管理，提高经济效益。
第四条 对企业物资采购管理效益进行审计监督的主要内容包括：
（一）商品或材料是否按计划购进，占用的资金是否合理、节约。
（二）购进商品或材料的价格是否低廉，质量是否合乎要求。
（三）商品或材料保管储存是否安全，有无丢失、毁损问题。
第五条 对企业生产过程效益进行审计监督的主要内容包括：
（一）审查企业生产组织设计是否合理、有效，综合生产能力是否得到充分发挥。
煤炭生产企业采煤工作面、提升与运输、排水、压风、储装、洗选加工等生产环节是否形成综合生产能力，采掘比例关系是否正常，三个煤量可采期是否符合国家规定，采区部署、巷道布置、巷道断面、支护形式是否采用先进技术，做到优化设计，是否符合有利生产、保障安全和提高效益的原则。
（二）审查企业生产效率及其对效益的影响。
1、企业是否坚持“以产定人”和“三条线”管理的原则，全员效率是否达到要求；分析企业劳动生产率升降的原因，找出影响劳动生产率提高的因素；分析劳动力结构和工时利用的有效性对劳动生产率的影响，找出完善劳动力结构、有效利用工时、提高劳动生产率的途径。
煤炭企业回采工作面单产、矿井万吨掘进率和万吨开拓率是否达到规定的标准，有无无效进尺。
2、企业职工收入是否与经济效益挂勾。分析企业职工工资变动对经济效益的影响，检查工资支出中有无损失浪费问题。
（三）审查产品质量合格率是否符合规定要求，煤炭产品质量是否符合供销合同要求，在国家和省（部）级煤炭产品监督抽查中是否合格，产品质量和产品结构对企业效益有何影响。企业在生产过程中是否坚持科技进步，不断采用新技术，提高产品质量，优化产品结构，减少质量成本支出。
（四）审查企业是否坚持了以销定产的原则，产品生产和销售是否平衡，产品有无积压，造成产品积压的原因及其对效益的影响程度。
（五）审查企业对资源的利用程度及其对效益的影响。
1、企业物资消耗是否符合最小化的原则。
①企业在生产过程中是否坚持采用新技术、新工艺、新材料，努力降低物资和自然资源的消耗。
②企业各种物资消耗是否合理，有无损失浪费现象。分析电力消耗、主要材料消耗变动对企业经济效益的影响。
2、企业自然资源消耗是否符合节约的原则。
煤炭生产企业采煤方法同煤层赋存条件是否相适应，资源回收率是否达到国家规定的标准，煤层配采比例是否符合要求，原煤入洗率、筛分率、洗煤回收率是否符合要求。
（六）审查企业固定资产的利用程度及其对经济效益的影响。
企业固定资产是否得到充分利用，设备完好率、设备待修率是否符合规定，主要设备生产能力是否得到充分发挥。
（七）审查企业生产过程的环境污染程度及其对效益的影响。
（八）审查企业制造费用及管理费用有无浪费，企业是否采取措施提高管理效率、减少和控制管理费用支出。
第六条 对企业销售业务效益进行审计监督的主要内容包括：
（一）商品销售价格的确定是否适当，有无随意降价出售的问题。
（二）商品销售费用支出是否节约，有无损失浪费问题。
（三）外销商品是否及时发运，有无因逾期发货、合同违约造成损失的问题。
（四）外销商品的包装是否安全，有无因商品包装问题造成商品损失和赔偿用户损失。
（五）销售货款是否及时收回入帐。
（六）产品售后服务措施是否健全有效并达到用户满意。
第七条 对企业内部经营决策的审计监督，应围绕企业融资、投资方案的可行性作出评价。
第八条 对企业内部管理组织协调效能进行审计监督的主要内容包括：
（一）企业的组织形式与结构是否满足有效经营的要求。
（二）企业对人、财、物等各方面资源的配置是否适当，是否存在资源闲置和浪费问题。
（三）企业内部各个职能部门及个人的责任与权力是否明确。
（四）企业内部管理权限划分是否符合企业的具体情况。
第九条 煤炭内部审计机构对企业内部控制制度进行审计监督，应围绕内部控制措施是否健全、既定的控制措施是否切实执行以及所采取的措施是否达到预期效果进行评审。
第十条 煤炭内部审计机构对企业经济效益的审计应根据财政部《经济效益评价指标体系》、国家经贸委和国家统计局《工业企业综合评价指标体系》以及煤炭工业部《煤炭工业经济增长方式评价指标体系》，建立煤炭企业经济效益审计评价指标体系。
煤炭企业经济效益审计评价指标体系主要包括：
（一）评价企业盈利能力指标
1、销售利润率
2、总资产报酬率
（二）评价企业发展能力指标
1、资本收益率
2、资产保值增值率
（三）评价企业财务结构指标
1、资产负债率
（四）评价企业偿债能力指标
1、流动比率
2、速动比率
（五）评价企业经营效率指标
1、应收帐款周转率
2、存货周转率
（六）评价企业投入产出能力指标
1、全员劳动生产率
2、成本费用利润率
3、投入经济效率
（七）评价企业社会贡献能力指标
1、社会贡献率指标
2、社会积累率指标
煤炭内部审计机构在审查、分析、评价被审计单位各项经济效益指标完成情况时，应结合被审计单位的实际，适当增加或减少与被审计单位经营活动有关的经济技术指标。
第十一条 对企业盈利能力的评价重点是企业销售收入的获利水平和运用全部资产获利的能力。
第十二条 对企业发展能力的评价重点是企业运用投资者投入的资本获得收益的能力和投资者投入企业资产的完整性和保全性、企业净资产的变动状况以及企业的发展能力。
第十三条 对企业财务结构和负债水平的评价重点是企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力和债权人发放贷款的安全程度。
第十四条 对企业偿债能力的评价重点是企业在某一时点偿付即将到期债务的能力和在某一时点上运用随时可变现资产偿付到期债务的能力。
第十五条 对企业经营效率的评价重点是企业应收帐款周转速度和购、产、销平衡效率。
第十六条 对企业投入产出能力的评价重点是企业人力资源的配置状况和一定时期内投入产出的效果。
第十七条 对企业社会贡献能力的评价重点是企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力和社会贡献中上交国家财政资金的能力。
第十八条 煤炭内部审计机构根据需要和可能，可以进行综合经济效益审计，也可以进行专项经济效益审计。进行专项经济效益审计的，要逐步创造条件开展综合经济效益审计。
第十九条 煤炭内部审计机构编制的经济效益审计方案应具体、可行。较大的综合经济效益审计，应将审计方案按整个项目分解成若干个项目，分层次编制审计实施方案和作业计划，有效地组织、指导、控制审计项目的实施。
第二十条 审计人员根据审计项目的具体情况，在实施审计过程中，可以运用以下技术和方法：
（一）运用审阅法、查询法、盘点法、调节法、鉴定法、观察法等核实的方法，对被审计单位经济效益数据的正确性进行检查。
（二）运用实际与计划或与定额比较，本期实际与上期实际比较，本单位实际与同类外单位实际比较，本单位实际与行业、国际先进水平比较等对比方法，找出被审计单位存在的差距。
（三）运用因素分析法、平衡分析法、图表分析法、数学分析法、预测分析法、量－本－利分析法等分析方法，确定被审计单位经济效益不佳的原因、提高经济效益的潜力以及改进的可行性。
（四）运用逻辑判断法、投资报酬率法、现值法等评价方法对被审计单位或项目实现的效益进行评价。
（五）审计人员认为有必要使用的其他技术和方法。
第二十一条 经济效益审计报告要在对被审计单位经济效益进行客观、公正评价的基础上，充分说明影响经济效益的各种因素，并分析原因，提出审计建议。
第二十二条 煤炭内部审计机构应当对被审计单位审计意见和建议执行情况及执行结果进行后续审计，提出后续审计报告。
第二十三条 本办法自发布之日起施行。
附：煤炭企业经济效益审计评价指标
（一）评价企业盈利能力指标
1、销售利润率：反映企业销售收入的获利水平。
计算公式是：
利润总额
销售利润率＝－－－－－－－－×100％
产品销售净收入
其中，产品销售净收入：指扣除销售折让、销售折扣和销售退回之后的销售净额。
2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。
计算公式是：
利润总额＋利息支出
总资产报酬率＝－－－－－－－－－－×100％
平均资产总额
其中，平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）／2
（二）评价企业发展能力指标
1、资本收益率：是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力。
计算公式是：
净利润
资本收益率＝－－－－－－×100％
实收资本
2、资本保值增值率：主要反映投资者投入企业资本的完整性和保全性。
计算公式是：
期末所有者权益总额
资本保值增值率＝－－－－－－－－－×100％
期初所有者权益总额
资本保值增值率＝100％，为资本保值；资本保值增值率大于100％，为资本增值。
（三）评价企业财务结构指标
资产负债率：用于衡量企业财务结构和负债水平高低情况。
计算公式是：
负债总额
资产负债率＝－－－－－－×100％
资产总额
（四）评价企业偿债能力指标
1、流动比率：衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。
计算公式是：
流动资产
流动比率＝－－－－－－×100％
流动负债
2、速动比率：是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点上运用随时可变现资产偿付短期负债的能力。速动比率是对流动比率的补充。
计算公式是：
速动资产
速动比率＝－－－－－－×100％
流动负债
其中：速动资产＝流动资产－存货
（五）评价企业经营效率指标
1、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量企业应收帐款快慢。
计算公式是：
赊销净额
应收帐款周转率＝－－－－－－－－－－×100％
平均应收帐款余额
其中：赊销净额＝销售收入－现销收入－销售退回、折
让、折扣。
2、存货周转率：用于衡量企业在一定时期内存货资产的周转次数，反映企业购、产、销平衡效率。
计算公式是：
产品销售成本
存货周转率＝－－－－－－－－×100％
平均存货成本
其中：平均存货成本＝（期初存货成本＋期末存货成本）／2
（六）评价企业投入产出能力指标
1、全员劳动生产率：用于反映企业的生产效率和人均产出水平。可采用价值量和实物量指标分别计算。
计算公式是：
工业增加值
全员劳动生产率＝－－－－－－－－－－
全部职工平均人数
原煤产量
原煤全员效率＝－－－－－－－－
原煤人员工数
2、成本费用利润率
计算公式是：
利润总额
成本费用利润率＝－－－－－－－－
成本费用总额
其中，成本费用总额即企业的产品销售成本、销售费用、管理费用和财务费用之和。
3、评价企业投入经济效率指标
（1）综合投入经济效率：用于反映企业综合投入的利用效率。
计算公式是：
总产出量（增加值或产量）
综合投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－－－
综合投入量
（2）电力投入经济效率：用于反映企业电力投入的利用效率。
计算公式是：
总产出量（增加值或产量）
电力投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－－－
总耗电量
（3）材料投入经济效率：用于反映企业材料投入的利用效率。
计算公式是：
总产出量（增加值或产量）
材料投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－－－－
材料总消耗量
（4）煤炭储量投入经济效率：用于反映企业煤炭储量投入的利用效率。
计算公式是：
总产出量（增加值或产量）
煤炭储量投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－－－
煤炭储量总消耗量
（5）土地投入经济效率：用于反映企业土地投入的利用效率。
计算公式是：
总产出量（增加值或产量）
土地投入经济效率＝－－－－－－－－－－－－－－
平均土地总量
其中，平均土地总量＝（期初土地总量＋期末土地总量）
÷2
（6）建设工期或基本建设固定资产交付使用率：用于反映基本建设时间利用效率。采用建设工期指标更好。
计算公式是：
新增固定资产
固定资产交付使用率＝－－－－－－－－×100％
总投资
（7）基建固定资产形成率：用于反映基本建设投资的利用效率。计算公式是：
形成固定资产原值
基建固定资产形成率＝－－－－－－－－－－×100％
总投资
（七）评价企业社会贡献能力指标
1、社会贡献率指标：是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。
计算公式是：
企业社会贡献总额
社会贡献率＝－－－－－－－－－－×100％
平均资产总额
其中，企业社会贡献总额即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收、净利润等。
2、社会积累率指标：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。
计算公式是：
上交国家财政总额
社会积累率＝－－－－－－－－－－×100％
企业社会贡献总额
其中：上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。
昆明市人民政府关于公布市级行政部门改革行政审批事项目录（第一批）的决定
云南省昆明市人民政府
昆明市人民政府令第32号
《昆明市人民政府关于公布市级行政部门改革行政审批事项目录（第一批）的决定》已于2002年1月18日，经市人民政府第10次常务会议通过，现予公布施行。
市长 章振国
二00二年二月二十二日
昆明市人民政府关于公布市级行政
部门改革行政审批事项目录(第一批)的决定
为了更好地实施西部大开发战略，适应我国加入世界贸易组织的需要，进一步改善投资环境，转变政府职能，规范政府行为，促进依法行政，根据省委、省政府和市委的部署和要求，市人民政府第10次常务会通过了第一批21个市级行政部门行政审批事项的清理结果，现予以公布。
昆明市市级行政部门改革行政审批事项目录
（第一批）
市政府首批清理行政审批事项，涉及21个部门，共报审批事项456项，其中取消56项，改为登记备案22项，下放17项，转为咨询服务2项。取消精简率为21.27％。
一、市发展计划委员会
取消的审批事项（11项）
1、非财政性投资的一般基本建设项目开工报告
2、固定资产投资许可证
3、企业一般非生产性更新改造项目
4、外商投资企业增资扩建项目
5、不需要财政投资和配套投资的农林水利和社会事业项目
6、企业自筹投资，1000万元以上限额以下的基本建设和生产性新建项目（含外资）可行性报告（项目建议书仍需进行审查）
7、旅店业价格审批
8、非自然垄断经营性质的机动车停车场收费审批（商场、娱乐场所、宾馆酒店、写字楼等建筑物的配套停车场等停放服务）9、高级住宅及非住宅商品用房价格备案审批
10、餐饮业价格等级评定审批
11、居民生活必需品和服务价格监审制
下放县（市）区计划主管部门的审批事项（4项）
1、建筑面积10000平方米，总投资1000万元以下的房地产开发项目（大型商场、宾馆、饭店除外）
2、符合国家利用外资产业政策鼓励类，能自行平衡生产建设条件，总投资500万美元以下的项目
3、建设规模在5000平方米以下的一般性商业设施
4、企业自筹投资，在1000万元限额以下的基本建设和生产性新建项目（含外资）改为登记备案的审批事项（2项）
1、符合国家外商投资产业指导目录鼓励类和列入中西部地区外商投资优势产业目录及云南省目录的外商投资企业，在昆明市的行政审批权限
2、城镇集体企业股份合作制改制审批
二、市经济贸易委员会
取消的审批事项（3项）
1、工交企业原材料、燃料节约奖
2、市属工业生产性危房改造审批
3、汽车延期报废审批（归口公安部门履行）
改为登记备案的审批事项（2项）
1、企业技术改造项目审批
2、新办工业企业的审批
转为咨询服务的审批事项（2项）
1、直属企业人事劳动工作审核、转报及咨询服务
2、受理工业企业生产经营活动中资金、运输、供水等事项
三、市建设局
取消的审批事项（1项）
建筑安装工程合同审批
改为登记备案的审批事项（1项）
外地建筑企业进昆承担工程施工许可证审批
四、市粮食局
取消的审批事项（5项）
1、计划外新生婴儿落粮
2、弃婴（儿童）收养落粮
3、从农村收养不满十四周岁子女落粮
4、农业人口转非农业人口转入落粮
5、归侨、港、澳、台居民回大陆定居，外国人来华定居落粮
五、市科学技术局
取消的审批事项（1项）
技术经营机构成立审核
改为登记备案的审批事项（2项）
1、新办民营科技企业
2、昆明地区技术合同认定登记
六、市卫生局
改为登记备案的审批事项（2项）
1、办理外埠食品卫生许可证
2、视力保健用品卫生许可证
七、市民政局
取消的审批事项（1项）
社区服务项目审批（由社区管理机构负责办理）
八、市外经贸局
取消的审批事项（1项）
直属企业、外商独资企业年度工资总额的审批
改为登记备案的审批事项（1项）
外省市外商投资企业在我市设立分支机构的审批
九、市房产管理局
取消的审批事项（2项）
1、安居工程
2、个人已购公有住房和经济适用房上市审批
改为登记备案的审批事项（1项）
公有住房租金超过标准的审批
十、市教育局
下放县（市）区教育行政部门的审批事项（5项）
1、开办民办小学
2、开办民办幼儿园
3、开办农村学前班的审批
4、中小学、幼儿园特殊情况停课的审批
5、普通小学正常转学
改为登记备案的审批事项（4项）
1、市级中小学幼儿园组织各学科竞赛的审批
2、审批成人初等文化教学班开办
3、师生大型集体活动申报
4、普通初中、小学借读
十一、市体育局
取消的审批事项（3项）
1、体育场地设施审批
2、市内体育社团组织设立审批
3、非经营性体育活动（健身、表演、培训）审批
改为登记备案的审批事项（1项）
经营性体育活动审批
十二、市旅游局
取消的审批事项（6项）
1、涉外旅游定点饭店（宾馆）
2、涉外旅游定点商店（单位）
3、旅游定点餐馆
4、涉外旅游客运汽车
5、旅游从业人员资格审查
6、定点购物单位（经营贵重旅游商品）审批
十三、市农业局
下放县（市）区农业行政部门的审批事项（7项）
1、牧草籽种生产许可证
2、牧草籽种经营许可证
3、农业机械操作证
4、农田作业操作证
5、农田作业驾驶证
6、农田作业行驶证
7、公安委托上道路各型拖拉机的号牌及行驶证
十四、市园林绿化局
改为登记备案的审批事项（1项）
城市绿化经营企业设计、施工年检
十五、市公安局
取消的审批事项（4项）
1、计算机经营公司（不包括网络服务和软件经营公司）设立审批（归口工商部门办理）
2、边境证延期、新增地区签证
3、前往边境地区申请表
4、保安人员培训合格证（保留保安人员资格证）
改为登记备案的审批事项（3项）
1、对从事技防工程设计、施工、维修的单位审核登记
2、技防产品销售审核登记
3、技防产品生产登记备案
十六、市劳动和社会保障局
取消的审批事项（4项）
1、劳动就业服务企业工资基金的审核
2、企业政策性调入人员
3、企业调出人员
4、审批国有企业职工下岗方案、办理《下岗证》
改为登记备案的审批事项（1项）
企业劳动工资基金审批
十七、市乡镇企业局
取消的审批项目（6项）
1、产品质量、技术标准、商标使用的审查登记
2、易燃、易爆、易制毒等化学工业品生产使用的审批登记（归口公安部门审批）3、新建、改建、扩建项目环境保护审查（归口环保部门审查）
4、直属企业工商登记（归口工商部门办理）
5、直属企业劳动执法审核（归口劳动和社会保障部门履行）
6、新办和改制企业审核
十八、市商贸局
取消的审批事项（2项）
1、商业连锁经营初审
2、拍卖行业初审
十九、市文化局
取消的审批事项（2项）
1、经营摄影服务文化经营许可
2、餐间舞乐演出活动审批
下放县（市）区文化行政主管部门的审批事项（1项）
书刊零售文化经营许可
改为登记备案的审批事项（1项）
台球、保龄球审核
二十、市水利局
取消的审批项目（3项）
1、滇池钓鱼许可证
2、鲜活水产品批发、销售许可证
3、小<一>型水利水电工程建设项目招标申请
二十一、云南省昆明市质量技术监督局
取消的审批事项（1项）
外埠酒类进昆审批-->
