关于印发《中央企业财务决算审计工作规则》的通知
国务院国有资产监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会文件
国资发评价[2004]173号
关于印发《中央企业财务决算审计工作规则》的通知
各中央企业：
为加强中央企业财务监督，规范中央企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度，我们制定了《中央企业财务决算审计工作规则》，现印发给你们。请结合企业自身实际，认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
国务院国有资产监督管理委员会
二ＯＯ四年二月五日
中央企业财务决算审计工作规则
第一章 总则
第一条 为加强中央企业（以下简称企业）财务监督，规范企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
第二条 本规则所称年度财务决算审计，是指按照有关规定委托具有资质条件的会计师事务所及注册会计师，以国家财务会计制度为依据，对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见的监督活动。
第三条 本规则所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的文件。企业年度财务决算审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件。
第四条 国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）依法对企业年度财务决算的审计工作进行监督。
第二章 审计机构委托
第五条 为保障企业年度财务状况及经营成果的真实性，根据财务监督工作的需要，国资委统一委托会计师事务所对企业年度财务决算进行审计。
第六条 国资委统一委托会计师事务所，按照“公开、公平、公正”的原则，采取国资委公开招标或者企业推荐报国资委核准等方式进行。其中，国有控股企业采取企业推荐报国资委核准的方式进行。
第七条 国资委暂未实行统一委托会计师事务所进行年度财务决算审计工作的企业，应当按照“统一组织、统一标准、统一管理”的工作原则，经国资委同意，由企业总部按照有关规定，采用公开招标等方式，委托会计师事务所对企业及各级子企业年度财务决算进行审计。
第八条 对于企业总部统一委托会计师事务所的企业，应当事先报国资委同意，并在与所委托会计师事务所签定年度财务决算审计业务约定书之日起15日内，将约定书及会计师事务所有关资质证明材料报国资委审核备案。
（一）业务约定书应当明确企业与会计师事务所双方在年度财务决算审计工作中的权利、义务和责任。
业务约定书应当明确规定，会计师事务所不得将承揽企业的年度财务决算审计业务再转包或分包给其他会计师事务所。会计师事务所下属分所不得单独出具企业年度财务决算审计报告。
（二）会计师事务所相关资质证明材料包括：
1.会计师事务所营业执照、执业证书复印件；
2.注册会计师名单；
3.会计师事务所最近3年执业情况总结；
4.要求提供的其他有关证明材料。
第九条 企业年度财务决算审计工作，原则上统一委托1家会计师事务所承办；对于所属子企业分布地域较广的，可由企业总部委托多家会计师事务所共同承办（一般不超过5家）。
第十条 委托多家会计师事务所共同承办年度财务决算审计业务的，应当明确由承办企业总部审计业务的会计师事务所担任主审会计师事务所。主审会计师事务所承担的审计业务量一般不得低于50%（特殊情形企业另行规定），同时负责该企业全部审计工作的组织、质量控制及集团合并报表的审计，并对出具的该企业年度财务决算审计报告负责。
对于多家会计师事务所共同承办年度财务决算审计的，企业应当做好主审会计师事务所与参审会计师事务所的分工协作，并在业务约定书中予以明确。
第十一条 企业委托的会计师事务所应当连续承担不少于2年的企业年度财务决算审计业务，因特殊情形需变更会计师事务所的，应当将变更原因及重新委托的会计师事务所有关情况及时报国资委同意。
被更换会计师事务所对变更有异议的，可以向国资委提交陈述报告。
第十二条 同一会计师事务所承办企业年度财务决算审计业务不应连续超过5年。
第十三条 企业与承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师之间不应当存有利害关系。
第十四条 承办企业年度财务决算审计的会计师事务所（含参审会计师事务所）应当具有较完善的内部执业质量控制管理制度，执业质量应当符合国家有关规定要求，并且其资质条件应当与企业规模相适应。
第三章 审计工作要求
第十五条 承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师实施审计的范围应当包括：
（一）资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表；
（二）会计报表附注；
（三）国资委要求的专项审计事项；
（四）企业要求的其他专项审计事项。
第十六条 企业应当为会计师事务所及注册会计师开展年度财务决算审计、履行必要审计程序、取得充分审计证据提供必要条件，不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动，以保证审计结论的独立、客观、公正。
第十七条 承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师，应当认真遵照《独立审计准则》以及其他职业规范，并按照国家有关财务会计制度规定和国资委对年度财务决算的统一工作要求，对企业年度财务决算实施审计。
第十八条 会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算出具的审计结论及意见应当准确恰当，审计结论与审计证据对应关系应当适当、严密，审计结论披露信息应当全面完整。
第十九条 会计师事务所应当在企业年度财务决算报告规定上报时间前完成审计业务工作，并出具审计报告。对不能按期完成企业年度财务决算审计工作的会计师事务所，企业报国资委同意后可予以更换。
第二十条 承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所，应当按照国家有关规定，妥善保管好年度财务决算审计工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作，以备查用。
第二十一条 企业及各级子企业应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务决算调整；企业对审计意见或审计结论存有异议未进行财务决算调整的，应当在上报年度财务决算报告中向国资委专门说明。
第二十二条 企业总部设在港澳地区的企业年度财务决算审计工作，以所在地区法律规定为依据。
第二十三条 企业对下列特殊情形的子企业，应当建立完善的内部审计制度，并出具内部审计报告，以保证年度财务决算的真实、完整。
（一）按照国家有关规定，涉及国家安全不适宜会计师事务所审计的特殊子企业；
（二）依据所在国家及地区法律规定进行审计的境外子企业；
（三）国家法律、法规未规定须委托会计师事务所审计的有关单位。
第四章 审计事项披露
第二十四条 承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师,在审计工作中要按照国家有关财务会计制度、独立审计准则和年度财务决算工作要求，对企业重要财务会计事项予以关注，并在审计报告中予以披露；对于国资委提出的专项工作要求，可以专项报告的形式予以披露。
第二十五条 会计师事务所及注册会计师在年度财务决算审计中，应当重点关注企业年度财务决算编报范围是否齐全、报表合并口径和方法是否正确、合并内容是否完整及对资产和财务状况的影响，并应当对应纳入而未纳入合并范围的子企业对资产和财务状况的影响作重点说明。主要说明内容包括：
（一）未按照规定纳入合并报表范围的所属子企业户数情况；
（二）未按照规定将企业所属实行金融或者事业会计制度的子企业或者单位资产及效益并入年度财务决算报表情况；
（三）企业所属境外子企业和分支机构资产及效益是否并入年度财务决算报表情况；
（四）未按照规定对具有控制权或者重大影响力的长期投资情况进行权益法核算；
（五）其他需要说明的事项。
第二十六条 主审会计师事务所应当关注与披露企业所属各子企业的分户年度财务决算审计情况，逐户列明审计机构、审计结论及审计保留事项的原因，以及对企业财务状况的影响程度或金额。
第二十七条 会计师事务所及注册会计师应当关注与披露企业实际发生的各项经济业务是否按照国家统一的财务会计制度规定予以确认、计量和登记，会计核算方法和会计政策是否符合国家财务会计制度规定。具体披露内容应当包括：
（一）采用的会计核算方法和会计政策是否正确，年度间是否一致，发生变更是否经过核准或者备案；
（二）资产、负债和所有者权益的确认标准和计量方法是否准确；
（三）固定资产主要类型及计提折旧情况，在建工程项目及结算情况；
（四）各种资产损失情况及处理办法；
（五）各项减值准备的计提方法、变更情况及减值准备转回情况；
（六）企业从事高风险投资经营情况，如证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；
（七）财产抵押、对外担保、未决诉讼等或有事项，是否如实在年度财务决算中予以反映；
（八）财务成果的核算是否真实、完整，影响企业财务经营成果的各种因素是否合理及其金额；
（九）所有者权益增减变动因素是否真实可靠。
第二十八条 会计师事务所及注册会计师在审计过程中发现企业内部会计控制制度存在重大缺陷的，应当予以披露，并按照要求出具管理建议书。
第二十九条 会计师事务所及注册会计师在年度财务决算审计报告或者报告附件中，根据国资委要求应当关注和披露下列有关专项审计事项：
（一）国有资本保值增值及主客观因素变动情况；
（二）企业年度财务决算中主要指标年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因；
（三）按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作的企业，依据有关部门批复文件调整会计账务情况；
（四）企业本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况；
（五）企业本年度财务决算中依据会计师事务所审计意见所进行的主要账务调整事项；
（六）其他需要关注和披露事项。
第五章 审计意见处理
第三十条 企业对会计师事务所及注册会计师对年度财务决算出具的审计报告中提出的意见和问题，应当依据国家有关财务会计制度，认真对照检查，对确实存在问题的，应当采取有效整改措施。
第三十一条 对会计师事务所及注册会计师出具的审计结论有不同意见的，应当在年度财务决算报告中予以说明；存在较大分歧的，应当向国资委提交专项报告予以说明。
第三十二条 对会计师事务所及注册会计师出具的审计报告为保留意见的，企业应当在年度财务决算报告中，对保留事项予以说明。
第三十三条 对会计师事务所及注册会计师出具审计报告属否定意见和无法表示意见的，企业应当在上报年度财务决算报告时提交专项报告予以说明。
第六章 审计工作责任
第三十四条 企业应当对向会计师事务所及注册会计师提供的会计记录和财务数据的真实性、合法性和完整性承担责任。会计师事务所及注册会计师应当对出具的审计报告承担相应责任。
对按照国家有关规定不适宜会计师事务所审计的子企业或所属单位，注册会计师和会计师事务所可以依据内部审计报告发表审计意见。企业应对内部审计报告的真实性、完整性承担责任。
第三十五条 会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算的审计工作或者审计质量不符合统一工作要求，国资委可要求补充相关资料或者重新审计；审计结论及意见不准确或审计质量存在较多问题的，国资委可更换或者要求企业更换会计师事务所重新审计。
第三十六条 企业拒绝或者故意不提供有关财务会计资料和文件，影响和妨碍注册会计师正常审计业务，会计师事务所应当及时向国资委反映情况。
第三十七条 国资委将建立企业年度财务决算审计工作质量档案管理制度，对于在企业年度财务决算审计工作中存在以下问题或行为的会计师事务所，将予以通报或者限制其审计业务：
（一）对企业年度财务决算审计程序、范围、依据、内容、审计工作底稿等存在问题和缺陷，以及审计结论避重就轻、含糊其词、依据严重不足的，予以内部通报；
（二）对连续2年（含2年）或者同一年度承担的两家企业年度财务决算审计工作均被给予通报的，3年内不得承担企业有关审计业务；
（三）在企业年度财务决算审计中存在重大错漏，应当披露未披露重大财务事项，或者发生重大违法违规行为的，今后不得承担企业有关审计业务。
第三十八条 会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律法规，与企业及相关人员串通，弄虚作假，出具不实或虚假内容的审计报告的，国资委将通报有关部门依法予以处罚。
第三十九条 国资委通过企业年度财务决算审核和监事会稽核等工作制度，对企业年度财务决算审计质量进行监督。
第七章 附则
第四十条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可以参照本规则，制定本地区相关工作规范。
第四十一条 本规则自公布之日起施行。
广西壮族自治区人民政府办公厅印发广西壮族自治区老旧汽车报废更新改造若干规定的通知
广西壮族自治区人民政府办公厅
广西壮族自治区人民政府办公厅印发广西壮族自治区老旧汽车报废更新改造若干规定的通知
广西壮族自治区人民政府办公厅
自治区经委、自治区老旧汽车更新改造领导小组办公室制定的《广西壮族自治区老旧汽车报废更新改造若干规定》，已经自治区人民政府同意，现印发给你们，请按照执行。
广西壮族自治区老旧汽车报废更新改造若干规定
老旧汽车报废更新是国民经济技术改造的一项重要内容，对节约能源，保障交通安全畅通，减少环境污染有着积极的意义和很好的社会效益。现根据国家有关规定，并结合我区的实际情况对老旧汽车报废更新改造特制定本规定。
第一条 老旧汽车报废标准。
在新的老旧汽车报废标准未颁布之前，仍按原国家经委等部门《关于加速老旧汽车报废更新的暂行规定》（经机【1986】560号）规定执行。凡属下列情况之一者都应予以报废：
（一）汽车累计行驶里程，载重汽车五十万公里、矿山特种车四十万公里、大客车七十万公里、其他车辆五十五万公里；
（二）使用年限，载重车十二年、矿山特种车十年、大客车十四年、其他车辆十三年、虽未超过以上使用年限，但经二次大修，技术状况下降，已无修复价值的；
（三）汽车经过长期使用，虽经检修或更换零件，在正常路面条件下行驶，耗油量仍超过国家定型车出厂标准规定值的15％的；
（四）由于各种原因造成车辆严重损坏，无法修复，或一次大修理为新车价格的50％以上的；
（五）车型老旧，使用多年的进口汽车或国产非定型杂牌车，已无配件来源，技术状况低劣，又不宜修复的；
（六）排污量、噪音都已超过国家规定标准的；
（七）根据国家最近有关文件精神和我区目前的实际情况，妥善处理好几年来汽改工作中的遗留问题，决定在用汽车已使用满十七年（含十七年）的，一律实行强制性报废。
第二条 有下列情况的车辆暂缓报废：
（一）对机关、事业单位使用的非生产用车，城建交通部门的市内公共汽车，以及矿山、油田、地质、建筑、消防等部门使用的专用车辆，虽使用年限达到报废标准，但车辆技术状况较好，并可提出车辆技术状况的详细资料，经当地公安机关车辆管理部门严格的技术检验签署意见后，
报所在地市经委和老旧汽车更新改造领导小组办公室共同审批后，可暂缓报废。
（二）已达到报废标准的生产性用车，如车况良好，要求延长使用者，需向当地公安车管部门提出书面申请，当地公安车管部门对车辆进行严格的技术检验签署意见，凡延长一年使用的车辆，由地、市经委会同当地老旧汽车更新改造领导小组审批盖章（报自治区更改办备案）；延长使
用两年以上（含两年）的车辆，报自治区经委和自治区老旧汽车报废更新改造领导小组办公室审批，并发给延期使用证。延期使用的旧车辆不准买卖，不准转让。否则，由当地工商行政管理机关对买卖双方各处罚一千元以下─ 一百元以上，并责令卖方赔偿买方一切损失。
第三条 老旧汽车的交易、技术、牌证管理。
（一）旧汽车交易程序按自治区旧汽车交易市场管理办法规定执行。
（二）对离报废年限（或标准）不足一年的车辆，一律不准转让、买卖、改装、改型、改造和过户、转籍。属暂缓报废的车辆原则上也不得转让、买卖、改装、改型、改造和过户、转籍。特殊情况，由自治区经委和自治区老旧汽车更新领导小组办公室共同审批。
（三）旧汽车交易，一律要提供公安车辆管理部门的车辆技术检验合格证明，并经过工商行政管理部门批准的旧车交易市场成交，成交的票证要通过工商行政管理部门验证盖章，公安车管部门按有关规定办理过户，转籍手续。
（四）对不经旧车交易市场私下买卖旧车者，由当地工商行政管理部门对买卖双方各处以旧车价值30％的罚款，并追究经办人责任，责令其按规定办理成交手续。
（五）凡是外省的旧汽车（不论国产或进口）原则上不准转入广西入户。确需购入的，营运的车辆需经当地县以上交通运输管理部门同意，非营运的车辆经当地公安车管部门同意（非营运车辆不准在入广西户后改为营运车使用），并报自治区经委审批，小汽车、大客车还需按自治区人
民政府控购程序办理。否则，公安车管部门不予入户，运管部门不发营运证，并由当地工商行政管理部门对买主罚款一万元。
（六）为了掌握和安排好全区年度汽车报废更新计划，各地、市公安车管部门于每年元月三十日以前，把上年入户的每辆汽车入户时间、车型、用户等资料报各地、市更新办。
第四条 报废汽车回收管理。
（一）达到报废标准的汽车，又未经批准延期使用者，一律按分级管理的原则交物资再生综合利用（金属回收）公司收购，回收程序一律按自治区物资再生综合利用公司【1991】桂物再字28号等有关规定执行。报废车辆不准私自拆解或交给其他单位和个体解体，没有交给物资再
生综合利用（金属回收）公司收购的，由当地工商行政管理部门处以一千五百元以下─ 一百五十元以上罚款。
（二）对已达到报废标准，而又未经批准延期使用的车辆，一律不准继续行驶。一经发现，各地交警、交通稽查部门可以扣车、扣证。并按分级管理的原则交由物资再生综合利用（金属回收）公司按价回收，公安车管部门收回车牌，交通运输管理部门吊销其营运许可证。
（三）严禁拼装汽车，凡是拼装汽车，一律不准在公路上行驶，不准入户，不准买卖。一旦发现拼装汽车，由当地公安、工商行政管理部门没收，并立即将其车按分级管理原则交由物资再生综合利用（金属回收）公司收购解体处理。
（四）任何单位和个人不得以修车或其他收购为名，私自回收、拆拼报废汽车，出售其零部件。一经发现，由当地工商行政管理部门吊销其营业执照及处以五千元以下、五百元以上的罚款。
（五）已达到报废标准的车辆，不办报废及暂缓报废手续的，由当地公安、工商行政管理部门严肃查处；交通部门继续征收养路费和各种规费；没有《报废车辆回收证明》和《更新优惠证》的，自治区国有固定资产局不予核销该车固定资产残值。
（六）对自治区教委批准开设汽车专业的大、中专、技工学校以及汽车驾驶员培训班，如需留为教学用的报废汽车，需报所在地、市经委和老旧汽车报废更新领导小组办公室审批后，方可留用；留为教具用的报废车辆；只限于在校内使用，不得转户、变卖。
（七）各级金属回收部门，不得出售报废汽车或汽车总成，否则追究领导和当事人的责任。
第五条 优惠措施
（一）凡是国家分配的计划内或计划外汽车，以及区产汽车，优先纳入老旧汽车更新计划范围。
（二）属于报废汽车按分级管理的原则交由当地物资再生综合利用（金属回收）公司回收后，凭《报废车辆回收证明》到汽更办领取《更新优惠证》，报废更新小汽车、大客车，办理新车控办和营运手续时优先给予审批；更新购买区产汽车免征专控商品附加费，购买国产汽车免征专控
商品附加费的50％。
（三）凡是享受平价油供应的车辆，各地石油供应站每年要进行核对该车“行车执照”、“养路费票”和“供油卡”，对符合要求的继续供油；对报废车辆一律不再供油；更新的车辆凭《报废汽车回收证》和《更新优惠证》一年内可到石油供应站办理原报废车平价油指标转供手续。
（四）更新汽车贷款，仍按国务院《关于更新改造老旧汽车报告的通知》（国发【1981】173号）第三条规定解决。金融部门可根据各用款单位偿还能力，采取多种渠道筹措资金支持更新汽车。对更新生产性用车，经同级财政部门批准，企业所借贷款可在所得税前还贷，还贷期
限可放宽三年。
本规定从一九九二年六月一日起执行，解释权属自治区经委和自治区老旧汽车更新改造领导小组办公室。
过去有关规定与本规定有抵触的，一律按本规定执行。
1992年4月9日
